אם אתם עומדים לפתוח עסק או שהעסק שלכם צומח (לשמחתכם) מעבר לציפיות, זה הזמן להבין האם ומתי צריך לעבור ממעמד עוסק פטור למעמד עוסק מורשה ואת משמעות המעבר.
מדובר בשלב משמעותי בחיי העסק שמצריך הבנה מעמיקה של הדרישות והחובות. במאמר שלפניכם נסביר מהו עוסק מורשה, מי חייב לפתוח תיק עוסק מורשה ומהם השיקולים שיש לקחת בחשבון - לפני קבלת ההחלטה.
מהו עוסק מורשה?
עצמאי או בעל עסק שנרשם רשמית במע"מ וחייב בגביית מע"מ מלקוחותיו. סעיף 1 לחוק מס ערך מוסף מגדיר: "עוסק מורשה" - עוסק שנרשם לפי סעיף 52 או לפי סעיף 58 ואינו עוסק פטור וכן מי שנמנה עם סוג עוסקים שלגביהם קבע שר האוצר שיירשמו כעוסקים מורשים" עוסק מורשה גובה מלקוחותיו מע"מ בשיעור 18% (נכון ל-2026) על כל עסקה ומעביר את המס לרשות המסים. בתמורה רשאי העוסק המורשה לקזז את המע"מ ששילם על הוצאות העסק.
ההבדלים המהותיים שבין עוסק מורשה לעוסק פטור:
עוסק פטור - מחזור עד 122,833 ₪ בשנה, לא גובה מע"מ ואינו מקזז מע"מ על הוצאותיו העסקיות
עוסק מורשה - גובה 18% מע"מ מלקוחות, מקזז מע"מ על הוצאות עסקיות ומדווח תקופתית
מתי חובה לפתוח עוסק מורשה?
חציית תקרת ההכנסות - כאשר מחזור העסקאות השנתי (הכנסות ברוטו) חוצה את 122,833 ₪ (נכון ל-2026), חובה לעבור למעמד עוסק מורשה.
בעלי מקצועות חופשיים וחברות בתקנות מס ערך מוסף נקבע כי מקצועות ועיסוקים מסוימים חייבים להירשם כעוסק מורשה כבר מיום פתיחת העסק, ללא קשר למחזור: בעלי מקצועות חופשיים: אדריכל, מהנדס, רופא, עורך דין, רואה חשבון, יועץ מס, פסיכולוג, סוכן ביטוח ועוד, חברות בע"מ ואגודות שיתופיות רשומות, מתווכי ומוכרי נדל"ן ורכב, בעלי בתי ספר ומעבדות.
מתי כדאי לפתוח עוסק מורשה מרצון?
א. עבודה עם לקוחות עסקיים: במקרים בהם רוב לקוחות העסק הם עסקים או חברות, הם יעדיפו עבודה מול עוסקים מורשים, כך שיוכלו לקזז את המע"מ ששולם.
ב. הוצאות עסקיות גבוהות: במקרים בהם ההוצאות העסקיות שלכם גבוהות מאד וכוללות לפי-כך סכום מע"מ גבוה כמו על שירותים שונים, ציוד או שכירות, תוכלו, כעוסק מורשה, לקזז את המע"מ ששולם. התוצאה תהווה חיסכון לא מבוטל.
ג. תדמית מקצועית: לא בצדק, אך מסיבותיהם שלהם ישנם עסקים המתייחסים אל עוסק מורשה כאל בעל מקצוע רציני יותר, במיוחד בכל האמור בתחומים כמו ייעוץ, שירותים טכנולוגיים ועוד.
מה כרוך בלהיות עוסק מורשה?
גביית 18% מע"מ מכל לקוח – והעברת המע"מ שנגבה לרשות המסים
הוצאת חשבוניות מס עם כל הפרטים הנדרשים על פי חוק
דיווח תקופתי לרשות המסים (חודשי או דו-חודשי)
קיזוז מע"מ על הוצאות. היתרון תוכלו לקזז את המע"מ ששילמתם על: רכישת ציוד ומלאי, שכירות משרד או חנות, שירותים מקצועיים של עורך דין, רואה חשבון מנהל חשבונות, אנשי טכנולוגיה ועוד, רכישת חומרים לעסק, הוצאות שוטפות הקשורות לעסק
ניהול חשבונאות מקצועי; עוסק מורשה זקוק לניהול ספרים מסודר, שמירת כל חשבוניות המס (הכנסות והוצאות), עבודה עם רואה חשבון או מנהל חשבונות, דיווחים תקופתיים מדויקים על פי חוק.
התהליך: כיצד עוברים לעוסק מורשה?
דיווח למע"מ
ניתן להוריד טופס בקשה באתר רשות המסים או במשרד מע"מ אזורי. טופס הרישום יכלול פרטים אישיים, פרטי העסק, ומחזור עסקאות צפוי בסוף התהליך תקבלו מספר עוסק מורשה ותוכלו להתחיל לגבות מע"מ
התארגנות לקראת המעבר לעוסק מורשה
הקמת מערכת חשבונאות מסודרת
הזמנת חשבוניות מס, או לחילופין שימוש במערכת דיגיטלית
העסקת רואה חשבון להבטחת ניהול ורישום תקינים על פי חוק
במקרה של מעבר מעוסק פטור לעוסק מורשה יש לעדכן מחירים ללקוחות ולהוסיף למחיר 18 אחוז מע"מ
יתרונות עוסק מורשה
ראשית כל, קיזוז מע"מ על הוצאות עסקיות.
שנית, תדמית מקצועית בעבודה עם לקוחות עסקיים ויכולת להתקשר עם חברות גדולות
ישנם גם חסרונות בעוסק מורשה
ניהול ודיווח תקופתיים מורכבים יותר וכתוצאה עלויות חשבונאות גבוהות יותר.
דיווחים תכופים לרשות המסים וחובת הוצאת חשבוניות מס
ולסיכום, פתיחת תיק עוסק מורשה נדרש כאשר חוצות ההכנסות את תקרת עוסק פטור או כאשר אתם נמנים על רשימת המקצועות והעיסוקים המחויבים ברישום. גם כשאין זו חובה, יש לקחת בחשבון שיקולים עסקיים כמו עבודה עם לקוחות עסקיים או הוצאות גבוהות שעשויים להפוך את המעבר לכדאי.
חשוב להבין את המשמעויות, להתארגן נכון, ולהיעזר באנשי מקצוע. אנחנו כאן כדי להפוך את התהליך למהיר, פשוט, חוקי ומדויק.
*המאמר נכתב למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ משפטי או מיסויי.